| OUG 58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale- S-a abrogat actul modificat |
| ORDONANTA DE URGENTA Nr. 58 din 26 iunie 2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale Text în vigoare începand cu data de 1 iulie 2012 Publicat în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, pana la 30 decembrie 2011. Act de baza Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 58/2010 Acte modificatoare Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 82/2010 Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 117/2010 Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 17/2011 Legea nr. 94/2011 Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 125/2011 Modificarile si completarile efectuate prin actele normative enumerate mai sus sunt scrise cu font italic. în fata fiecarei modificari sau completari este indicat actul normativ care a efectuat modificarea sau completarea respectiva etc. NOTA: Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 58/2010 a fost aprobata prin Legea nr. 279/2010. întrucat nivelul veniturilor bugetare a fost profund afectat de criza economica si financiara, pentru realizarea unui echilibru între nivelul veniturilor si cel al cheltuielilor, corelat cu obiectivele macroeconomice, datorita necesitatii implementarii unor masuri de largire a bazei de impozitare, precum si de majorare a unor impozite în domeniul impozitelor directe si în domeniul impozitelor si taxelor locale, avand în vedere necesitatea eliminarii, cat mai urgent posibil, a incompatibilitatii legislatiei nationale privind recuperarea pierderilor realizate prin sediile permanente din strainatate ale persoanelor juridice romane cu dispozitiile art. 49 din Tratatul privind functionarea Uniunii Europene, pentru evitarea declansarii procedurii de infringement, tinand seama de faptul ca nepromovarea prezentului act normativ ar avea drept consecinte negative cresterea deficitului bugetar, în temeiul art. 115 alin. (4) din Constitutia Romaniei, republicata, Guvernul Romaniei adopta prezenta ordonanta de urgenta. ART. I Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicata în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza: 1. La articolul 7 alineatul (1) punctul 2 se introduc doua noi subpuncte, subpunctele 2.1 si 2.2, cu urmatorul cuprins: "2.1. Orice activitate poate fi reconsiderata ca activitate dependenta daca îndeplineste cel putin unul dintre urmatoarele criterii: a) beneficiarul de venit se afla într-o relatie de subordonare fata de platitorul de venit, respectiv organele de conducere ale platitorului de venit, si respecta conditiile de munca impuse de acesta, cum ar fi: atributiile ce îi revin si modul de îndeplinire a acestora, locul desfasurarii activitatii, programul de lucru; b) în prestarea activitatii, beneficiarul de venit foloseste baza materiala a platitorului de venit, respectiv spatii cu înzestrare corespunzatoare, echipament special de lucru sau de protectie, unelte de munca si altele asemenea; c) beneficiarul de venit contribuie numai cu prestatia fizica sau cu capacitatea intelectuala, nu si cu capitalul propriu; d) platitorul de venit suporta în interesul desfasurarii activitatii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizatia de delegare-detasare în tara si în strainatate, precum si alte cheltuieli de aceasta natura; e) platitorul de venit suporta indemnizatia de concediu de odihna si indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca, în contul beneficiarului de venit; f) orice alte elemente care reflecta natura dependenta a activitatii. 2.2. în cazul reconsiderarii unei activitati ca activitate dependenta, impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi recalculate si virate, fiind datorate solidar de catre platitorul si beneficiarul de venit. în acest caz se aplica regulile de determinare a impozitului pentru veniturile din salarii realizate în afara functiei de baza." 2. La articolul 7 alineatul (1), dupa punctul 13 se introduce un nou punct, punctul 13^1, cu urmatorul cuprins: "13^1. dreptul de autor si drepturile conexe - constituie obiect al acestora operele originale de creatie intelectuala în domeniul literar, artistic sau stiintific, oricare ar fi modalitatea de creatie, modul sau forma de exprimare si independent de valoarea si destinatia lor, operele derivate care au fost create plecand de la una sau mai multe opere preexistente, precum si drepturile conexe dreptului de autor si drepturile sui-generis, potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare." 3. La articolul 15 alineatul (1), litera c) se abroga. 4. La articolul 31, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins: "(3) Impozitul platit unui stat strain este dedus, daca se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri încheiate între Romania si statul strain si daca persoana juridica romana prezinta documentatia corespunzatoare, conform prevederilor legale, din care sa rezulte faptul ca impozitul a fost platit statului strain." 5. Articolul 32 se modifica si va avea urmatorul cuprins: "ART. 32 Pierderi fiscale externe Orice pierdere realizata printr-un sediu permanent situat într-un stat care nu este stat membru al Uniunii Europene, al Asociatiei Europene a Liberului Schimb sau situat într-un stat cu care Romania nu are încheiata o conventie de evitare a dublei impuneri este deductibila doar din veniturile obtinute de sediul permanent respectiv. în acest caz, pierderile realizate printr-un sediu permanent se deduc numai din aceste venituri, separat, pe fiecare sursa de venit. Pierderile neacoperite se reporteaza si se recupereaza în urmatorii 5 ani fiscali consecutivi." 6. La titlul II "Impozitul pe profit", capitolul VI se modifica si va avea urmatorul cuprins: "CAPITOLUL VI Impozitul pe dividende ART. 36 Declararea, retinerea si plata impozitului pe dividende (1) O persoana juridica romana care distribuie/plateste dividende catre o persoana juridica romana are obligatia sa retina, sa declare si sa plateasca impozitul pe dividende retinut catre bugetul de stat, astfel cum se prevede în prezentul articol. (2) Impozitul pe dividende se stabileste prin aplicarea unei cote de impozit de 16% asupra dividendului brut distribuit/platit unei persoane juridice romane. (3) Impozitul pe dividende se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei în care se distribuie/plateste dividendul. în cazul în care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarsitul anului în care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator. (4) Prevederile prezentului articol nu se aplica în cazul dividendelor platite de o persoana juridica romana: a) unei alte persoane juridice romane, daca beneficiarul dividendelor detine, la data platii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioada de 2 ani împliniti pana la data platii acestora inclusiv; b) fondurilor de pensii facultative, respectiv fondurilor de pensii administrate privat; c) organelor administratiei publice care exercita, prin lege, drepturile si obligatiile ce decurg din calitatea de actionar al statului la acele persoane juridice romane. (5) Cota de impozit pe dividende prevazuta la alin. (2) se aplica si asupra sumelor distribuite/platite fondurilor deschise de investitii, încadrate astfel, potrivit reglementarilor privind piata de capital." 7. Dupa articolul 37 se introduce un nou articol, articolul 37^1, cu urmatorul cuprins: "ART. 37^1 Pierderi realizate printr-un sediu permanent din strainatate (1) Pierderile realizate printr-un sediu permanent din strainatate, înregistrate pana la data de 31 decembrie 2009 inclusiv, se recupereaza potrivit prevederilor în vigoare pana la aceasta data. (2) Pentru anul 2010, pierderile realizate printr-un sediu permanent situat într-un stat membru al Uniunii Europene, al Asociatiei Europene a Liberului Schimb sau într-un stat cu care Romania are încheiata o conventie de evitare a dublei impuneri se determina luand în calcul veniturile si cheltuielile înregistrate de la începutul anului fiscal." 8. La articolul 49, dupa alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (2^1), cu urmatorul cuprins: "(2^1) Venitul net anual dintr-o activitate independenta stabilit pe baza normei de venit nu poate fi mai mic decat salariul de baza minim brut pe tara garantat în plata, în vigoare la momentul stabilirii normei de venit, înmultit cu 12." 9. La articolul 50 alineatul (1), litera a) se modifica si va avea urmatorul cuprins: "a) o cheltuiala deductibila egala cu 20% din venitul brut;". 10. La articolul 50 alineatul (2), litera a) se modifica si va avea urmatorul cuprins: "a) o cheltuiala deductibila egala cu 25% din venitul brut;". 11. La articolul 52, litera f) a alineatului (1) si litera b) a alineatului (2) se abroga. 12. La articolul 52, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins: "(3) Impozitul ce trebuie retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei în care a fost platit venitul." 13. La articolul 55 alineatul (3), dupa litera g) se introduce o noua litera, litera h), cu urmatorul cuprins: "h) tichete-cadou acordate potrivit legii." 14. La articolul 55 alineatul (4), literele a^1), a^2), j) si k) se abroga. 15. La articolul 55 alineatul (4), litera b) se modifica si va avea urmatorul cuprins: "b) drepturile de hrana acordate de angajatori angajatilor, în conformitate cu legislatia în vigoare;". 16. La articolul 65 alineatul (2), literele a) si c) se abroga. 17. La articolul 66, dupa alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (4^2), cu urmatorul cuprins: "(4^2) Determinarea castigului/pierderii potrivit alin. (1) - (3) revine fiecarui intermediar, societate de administrare a investitiilor, în cazul rascumpararii de titluri de participare la fondurile deschise de investitii, sau platitor de venit, dupa caz, la fiecare tranzactie." 18. La articolul 66, alineatul (5) se modifica si va avea urmatorul cuprins: "(5) Castigul net/Pierderea neta se determina la sfarsitul fiecarui trimestru ca diferenta între castigurile si pierderile înregistrate cumulat de la începutul anului, ca urmare a tranzactionarii titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare în cazul societatilor închise. Castigul net determinat/Pierderea neta determinata la sfarsitul fiecarui trimestru se calculeaza de catre contribuabil, pe baza declaratiei de impunere trimestriale." 19. La articolul 66, dupa alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (5^1), cu urmatorul cuprins: "(5^1) Castigul net anual/Pierderea neta anuala din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare în cazul societatilor închise, se determina ca diferenta între castigurile si pierderile înregistrate în cursul anului fiscal respectiv, cumulat de la începutul anului, si este egal/egala cu castigul net determinat/pierderea neta determinata la sfarsitul trimestrului IV al anului fiscal respectiv. Castigul net anual impozabil/Pierderea neta anuala din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare în cazul societatilor închise, se determina ca diferenta între castigul net anual/pierderea neta anuala, diminuat cu pierderile reportate din anii fiscali anteriori. Castigul net anual impozabil/Pierderea neta anuala se calculeaza de catre contribuabil, pe baza declaratiei de impunere." 20. La articolul 66, alineatul (6) se modifica si va avea urmatorul cuprins: "(6) Pentru tranzactiile cu titlurile de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare în cazul societatilor închise, efectuate în cursul fiecarui trimestru din anul fiscal, fiecare intermediar, societate de administrare a investitiilor în cazul rascumpararii de titluri de participare la fondurile deschise de investitii sau alt platitor de venit, dupa caz, are urmatoarele obligatii: a) calcularea castigului/pierderii pentru fiecare tranzactie efectuata pentru contribuabil; b) transmiterea catre fiecare contribuabil a informatiilor privind totalul castigurilor/pierderilor, în forma scrisa, pentru tranzactiile efectuate în cursul fiecarui trimestru, pana la data de 5 a lunii urmatoare trimestrului; c) sa depuna anual, pana în ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat, la organul fiscal competent o declaratie informativa privind totalul castigurilor/pierderilor pentru tranzactiile efectuate cu titlurile de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare în cazul societatilor închise, pentru fiecare contribuabil." 21. La articolul 66, dupa alineatul (6) se introduce un nou alineat, alineatul (6^1), cu urmatorul cuprins: "(6^1) Procedura de aplicare a prevederii alin. (6) se stabileste prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, în conformitate cu prevederile Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare." 22. La articolul 67, dupa alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (1^1), cu urmatorul cuprins: "(1^1) Veniturile sub forma de dobanzi pentru depozitele la vedere/conturi curente, precum si cele la depozitele clientilor, constituite în baza legislatiei privind economisirea si creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, realizate începand cu 1 iulie 2010, se impun cu o cota de 16% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic. Impozitul se calculeaza si se retine de catre platitorii de astfel de venituri la momentul înregistrarii în contul curent sau în contul de depozit al titularului. Virarea impozitului se face lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare înregistrarii în cont." 23. La articolul 67, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins: "(2) Veniturile sub forma de dobanzi realizate începand cu 1 iulie 2010 pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobandite, contractele civile încheiate se impun cu o cota de 16% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic. Pentru veniturile sub forma de dobanzi, impozitul se calculeaza si se retine de catre platitorii de astfel de venituri la momentul înregistrarii în contul curent sau în contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rascumpararii, în cazul unor instrumente de economisire. în situatia sumelor primite sub forma de dobanda pentru împrumuturile acordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat de catre platitorii de venit se efectueaza la momentul platii dobanzii. Virarea impozitului pentru veniturile din dobanzi se face lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare înregistrarii/rascumpararii, în cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul platii dobanzii, pentru venituri de aceasta natura, pe baza contractelor civile." 24. La articolul 67, alineatul (2^1) se abroga. 25. La articolul 67 alineatul (3), litera a) se modifica si va avea urmatorul cuprins: "a) castigul net determinat la sfarsitul fiecarui trimestru din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare în cazul societatilor închise, se impune cu o cota de 16%. Obligatia calcularii si virarii impozitului reprezentand plata anticipata trimestriala în contul impozitului pe castigul net anual impozabil revine contribuabilului, pe baza declaratiei de impunere trimestriala depusa pana la data 25 inclusiv a lunii urmatoare fiecarui trimestru, prin luarea în calcul a impozitului stabilit la sfarsitul trimestrului anterior. Termenul de declarare constituie si termen de plata a impozitului reprezentand plata anticipata trimestriala, în contul impozitului pe castigul net anual impozabil, catre bugetul de stat. Impozitul de plata/de restituit se calculeaza ca diferenta între impozitul pe castigul net determinat la sfarsitul fiecarui trimestru si plata anticipata aferenta trimestrului anterior;". 26. La articolul 67 alineatul (3), dupa litera a) se introduce o noua litera, litera a^1), cu urmatorul cuprins: "a^1) castigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare în cazul societatilor închise, se impune cu o cota de 16%, pe baza declaratiei de impunere. Obligatia calcularii si virarii impozitului pe castigul net anual impozabil datorat revine contribuabilului, pe baza declaratiei de impunere depusa, potrivit prevederilor art. 83. Impozitul anual de plata/de restituit se determina ca diferenta între impozitul pe castigul net anual impozabil si plata anticipata aferenta castigului net determinat la sfarsitul trimestrului IV;". 27. La articolul 67 alineatul (3), litera c) se modifica si va avea urmatorul cuprins: "c) castigul din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si din orice alte operatiuni de acest gen, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionate pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, se impune cu o cota de 16% la fiecare tranzactie, impozitul retinut constituind plata anticipata în contul impozitului anual datorat. Obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine intermediarilor sau altor platitori de venit, dupa caz. Impozitul calculat si retinut, reprezentand plata anticipata, se vireaza pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei în care a fost retinut. Pentru tranzactiile din anul fiscal contribuabilul are obligatia depunerii declaratiei de impunere. Impozitul anual datorat se stabileste de catre contribuabil prin aplicarea cotei de 16% asupra castigului net anual al fiecarui contribuabil, determinat potrivit prevederilor art. 66 alin. (7)." 28. La articolul 67, alineatul (5) se modifica si va avea urmatorul cuprins: "(5) Pierderea neta anuala din tranzactionarea titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare în cazul societatilor închise, stabilita prin declaratia de impunere anuala, se recupereaza din castigurile nete anuale obtinute în urmatorii 7 ani fiscali consecutivi. Regulile de reportare a pierderilor sunt urmatoarele: a) reportul se efectueaza cronologic, în functie de vechimea pierderii, în urmatorii 7 ani consecutivi; b) dreptul la report este personal si netransmisibil; c) pierderea reportata, necompensata dupa expirarea perioadei prevazute la lit. a), reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului." 29. La articolul 77, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins: "(2) Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin retinerea la sursa, cu o cota de 25% aplicata asupra venitului net. Venitul net se calculeaza la nivelul castigurilor realizate într-o zi de la acelasi organizator sau platitor." 30. La articolul 82, dupa alineatul (6) se introduce un nou alineat, alineatul (7), cu urmatorul cuprins: "(7) în situatia rezilierii, în cursul anului fiscal, a contractelor încheiate între parti în care chiria este exprimata în lei, platile anticipate stabilite potrivit prevederilor art. 63 alin. (2) vor fi recalculate de organul fiscal competent la cererea contribuabilului, pe baza de documente justificative." 31. La articolul 83, dupa alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (1^1), cu urmatorul cuprins: "(1^1) Declaratia de impunere se completeaza si pentru contribuabilii prevazuti la art. 63 alin. (2), caz în care platile anticipate de impozit vor fi luate în calcul la stabilirea impozitului anual datorat, pentru situatiile în care intervin modificari ale clauzelor contractuale, cu exceptia art. 82 alin. (7)." 32. La articolul 83, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins: "(2) Declaratia de impunere se completeaza si pentru castigul net anual impozabil/pierderea neta anuala, generat/generata de: a) tranzactii cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare, în cazul societatilor închise; b) operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, si orice alte operatiuni de acest gen." 33. La articolul 83, dupa alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (2^1), cu urmatorul cuprins: "(2^1) Declaratia de impunere trimestriala se completeaza pentru castigul net determinat/pierderea neta determinata la sfarsitul fiecarui trimestru, generat/generata de tranzactii cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare, în cazul societatilor închise." 34. La articolul 84, alineatele (1), (2) si (3) se modifica si vor avea urmatorul cuprins: "(1) Impozitul pe venitul net anual impozabil/castigul net anual impozabil datorat este calculat de contribuabil, pe baza declaratiei de impunere, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual impozabil/castigului net anual impozabil din anul fiscal. .......................................................................... (2) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume, reprezentand pana la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil, castigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare, în cazul societatilor închise, castigul net anual din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, si orice alte operatiuni de acest gen, pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se înfiinteaza si functioneaza în conditiile legii, unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii. (3) Organul fiscal competent are obligatia calcularii, retinerii si virarii sumei reprezentand pana la 2% din impozitul datorat pe: a) venitul net anual impozabil; b) castigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare, în cazul societatilor închise; c) castigul net anual din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, si orice alte operatiuni de acest gen." 35. La articolul 86, alineatele (7) si (8) se abroga. 36. Articolul 88 se modifica si va avea urmatorul cuprins: "ART. 88 Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activitati dependente Persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitati dependente în Romania sunt impozitate potrivit prevederilor cap. III din prezentul titlu." 37. La articolul 91, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins: "(2) Creditul fiscal extern se acorda daca sunt îndeplinite, cumulativ, urmatoarele conditii: a) se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri încheiate între Romania si statul strain în care s-a platit impozitul; b) impozitul platit în strainatate, pentru venitul obtinut în strainatate, a fost efectiv platit în mod direct de persoana fizica sau de reprezentantul sau legal ori prin retinere la sursa de catre platitorul venitului. Plata impozitului în strainatate se dovedeste printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competenta a statului strain respectiv; c) venitul pentru care se acorda credit fiscal face parte din una dintre categoriile de venituri prevazute la art. 41." 38. La articolul 94, dupa alineatul (3) se introduc trei noi alineate, alineatele (4), (5) si (6), cu urmatorul cuprins: "(4) Prevederile art. 49 alin. (2^1), art. 50 alin. (1) lit. a) si alin. (2) lit. a) se vor aplica în mod corespunzator începand cu 1 iulie 2010. (5) Prevederile art. 55 alin. (3) lit. h) se aplica începand cu drepturile aferente lunii iulie 2010. Veniturile reprezentand: - tichetele de cresa, acordate potrivit legii; - tichetele de vacanta, acordate potrivit legii; - sumele reprezentand platile compensatorii calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale caror contracte individuale de munca au fost desfacute ca urmare a concedierilor colective, conform legii, precum si sumele reprezentand platile compensatorii calculate pe baza salariului mediu net pe economie, primite de personalul civil din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala la încetarea raporturilor de munca sau de serviciu, ca urmare a nevoilor de reducere si de restructurare, acordate potrivit legii; - sumele reprezentand platile compensatorii calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate personalului militar trecut în rezerva sau al carui contract înceteaza ca urmare a nevoilor de reducere si de restructurare, precum si ajutoarele stabilite în raport cu solda lunara neta, acordate acestuia la trecerea în rezerva sau direct în retragere cu drept de pensie sau celor care nu îndeplinesc conditiile de pensie, precum si ajutoare sau plati compensatorii primite de politisti aflati în situatii similare, al caror cuantum se determina în raport cu salariul de baza lunar net, acordate potrivit legislatiei în materie, devin impozabile începand cu drepturile aferente lunii iulie 2010. (6) Procedura de aplicare a prevederii alin. (4) se stabileste prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, în conformitate cu prevederile Ordonantei Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare." 39. La articolul 115 alineatul (2), partea introductiva si litera e) se modifica si vor avea urmatorul cuprins: "(2) Urmatoarele venituri impozabile obtinute din Romania nu sunt impozitate potrivit prezentului capitol si se impoziteaza conform titlului II sau III, dupa caz: .......................................................................... e) veniturile obtinute de nerezidenti dintr-o asociere constituita în Romania." 40. La articolul 115, alineatul (4) se abroga. 41. La articolul 116 alineatul (2), literele c) si d) se modifica si vor avea urmatorul cuprins: "c) 25% pentru veniturile obtinute din jocuri de noroc, prevazute la art. 115 alin. (1) lit. p); d) 16% în cazul oricaror altor venituri impozabile obtinute din Romania, asa cum sunt enumerate la art. 115." 42. La articolul 116, alineatul (5) se modifica si va avea urmatorul cuprins: "(5) Pentru veniturile sub forma de dobanzi la depozitele la vedere/conturi curente, la depozitele la termen, certificate de depozit si alte instrumente de economisire la banci si la alte institutii de credit autorizate si situate în Romania, impozitul se calculeaza si se retine de catre platitorii de astfel de venituri la momentul înregistrarii în contul curent sau în contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rascumpararii, în cazul certificatelor de depozit si al instrumentelor de economisire. Virarea impozitului pentru veniturile din dobanzi se face lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare înregistrarii/rascumpararii." 43. La articolul 117, literele a), c), f), i) si k) se abroga. 44. La articolul 140, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins: "(1) Cota standard este de 24% si se aplica asupra bazei de impozitare pentru operatiunile impozabile care nu sunt scutite de taxa sau care nu sunt supuse cotelor reduse." ART. II La calculul castigului net si al impozitului pe venit aferent în cazul transferului titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare în cazul societatilor închise, pentru anul 2010, se aplica urmatoarele reguli: 1. Pentru perioada 1 ianuarie 2010 - 30 iunie 2010 se determina castigul net/pierderea neta aferent/aferenta acestei perioade în functie de perioada de detinere si se asimileaza castigului net anual/pierderii nete anuale. Impozitul se determina prin aplicarea cotelor de impunere de 1% si, respectiv, 16% la castigul net aferent perioadei, asimilat castigului net anual. 2. Pierderea neta aferenta perioadei 1 ianuarie 2010 - 30 iunie 2010 asimilata pierderii nete anuale se compenseaza cu castigul net asimilat castigului net anual aferent perioadei 1 iulie 2010 - 31 decembrie 2010. Daca în urma compensarii rezulta pierdere, aceasta se reporteaza numai asupra castigului net anual aferent anului 2011. 3. Pentru perioada 1 iulie 2010 - 31 decembrie 2010 se determina castigul net/pierderea neta aferent/aferenta acestei perioade si se asimileaza castigului net anual/pierderii nete anuale. Impozitul aferent perioadei se determina prin aplicarea cotei de 16% la castigul net aferent perioadei, asimilat castigului net anual din care se deduce pierderea neta aferenta perioadei 1 ianuarie 2010 - 30 iunie 2010. Pierderea neta aferenta perioadei 1 iulie 2010 - 31 decembrie 2010 se asimileaza pierderii nete anuale si se reporteaza potrivit prevederilor art. 80^1 alin. (2) si (3). ART. III *** Abrogat ART. IV La data intrarii în vigoare a prezentei ordonante de urgenta: a) se abroga prevederile privind scutirea de la plata impozitului pe veniturile din salarii stabilite potrivit art. 3 alin. (3) si (4) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 8/2009 privind acordarea tichetelor de vacanta, publicata în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 110 din 24 februarie 2009. Prevederile privind scutirea de la plata contributiilor sociale obligatorii stabilite potrivit art. 3 alin. (3) si (4) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 8/2009 raman în vigoare; b) se abroga prevederile privind scutirea de la plata impozitului pe veniturile din salarii stabilite potrivit art. 8 din Legea nr. 142/1998 privind acordarea tichetelor de masa, publicata în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 260 din 13 iulie 1998, cu modificarile si completarile ulterioare. Prevederile privind scutirea de la plata contributiilor sociale obligatorii stabilite potrivit art. 8 din Legea nr. 142/1998, cu modificarile si completarile ulterioare, raman în vigoare. ART. V Prin derogare de la dispozitiile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prevederile prezentei ordonante de urgenta intra în vigoare începand cu data de 1 iulie 2010, cu exceptia cazului în care în prezenta ordonanta de urgenta se prevede altfel. ART. VI în termen de 30 de zile de la data publicarii în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei ordonante de urgenta se vor elabora de catre Ministerul Finantelor Publice normele metodologice de aplicare a prezentei ordonante de urgenta, care vor fi aprobate prin hotarare a Guvernului. ART. VII Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicata în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu cele aduse prin prezenta ordonanta de urgenta, se va republica în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, dupa aprobarea prin lege a prezentei ordonante de urgenta, dandu-se textelor o noua numerotare. --------------- |
