| HOTARARE Nr. 1336/2023 din 29 decembrie 2023 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016 |
| HOTARARE Nr. 1336/2023 din 29 decembrie 2023 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016
PUBLICATA IN: MONITORUL OFICIAL NR. 1196 din 29 decembrie 2023 In temeiul art. 108 din Constitutia Romaniei, republicata, Guvernul Romaniei adopta prezenta hotarare. ART. I Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 22 din 13 ianuarie 2016, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza: A. Titlul IV "Impozitul pe venit" 1. La punctul 33, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins: "(1) In aplicarea prevederilor art. 111 alin. (1) din Codul fiscal se definesc urmatorii termeni: a) prin contribuabil, in sensul art. 111 din Codul fiscal, se intelege persoana fizica careia ii revine obligatia de plata a impozitului. In cazul transferului dreptului de proprietate sau al dezmembramintelor acestuia prin acte juridice intre vii, contribuabil este cel din patrimoniul caruia se transfera dreptul de proprietate sau dezmembramintele acestuia: vanzatorul, credirentierul, transmitatorul in cazul contractului de intretinere, al actului de dare in plata, al contractului de tranzactie, cu exceptia transferului prin donatie, precum si a constituirii sau transmiterii dezmembramintelor dreptului de proprietate cu titlu gratuit. In contractele de schimb imobiliar, calitatea de contribuabil o au toti copermutantii, coschimbasii, cu exceptia schimbului unui bun imobil, proprietate imobiliara, cu un bun mobil, situatie in care calitatea de contribuabil o are numai proprietarul bunului imobil. In cazul transferului dreptului de proprietate prin donatie, calitatea de contribuabil revine donatarului, in situatia in care acesta este contribuabil potrivit prevederilor titlului IV «Impozitul pe venit» din Codul fiscal. In cazul constituirii sau transmiterii dezmembramintelor dreptului de proprietate cu titlu gratuit, calitatea de contribuabil revine dobanditorului dezmembramintelor, in situatia in care acesta este contribuabil potrivit prevederilor titlului IV «Impozitul pe venit» din Codul fiscal. Contribuabil este si persoana fizica din patrimoniul careia se transfera dreptul de proprietate sau dezmembraminte ale acestuia cu titlu de aport la capitalul social. In cazul transferului dreptului de proprietate pentru cauza de moarte, prin succesiune legala sau testamentara, calitatea de contribuabil revine mostenitorilor legali sau testamentari, precum si legatarilor cu titlu particular; b) prin constructii de orice fel se intelege: (i) constructii cu destinatia de locuinta; (ii) constructii cu destinatia de spatii comerciale; (iii) constructii industriale, hale de productie, sedii administrative, platforme industriale, garaje, parcari; (iv) orice constructie sau amenajare subterana ori supraterana cu caracter permanent, pentru a carei edificare este necesara autorizatia de constructie in conditiile Legii nr. 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; c) prin terenul aferent constructiilor se intelege terenuri-curti, constructii si anexele acestora, conform titlului de proprietate, identificat printr-un identificator unic - numarul cadastral - sau care constituie un singur corp funciar; d) prin terenuri de orice fel, fara constructii, se intelege terenurile situate in intravilan sau extravilan, indiferent de categoria de folosinta, cum ar fi: curti, gradini, teren arabil, pasune, faneata, teren forestier, vii, livezi si altele asemenea pe care nu sunt amplasate constructii si nu pot fi incadrate in categoria terenurilor aferente constructiilor in intelesul lit. c); e) prin transferul dreptului de proprietate sau al dezmembramintelor acestuia se intelege instrainarea, prin acte juridice intre vii, a dreptului de proprietate sau a dezmembramintelor acestuia, indiferent de tipul sau natura actului prin care se realizeaza acest transfer: vanzare-cumparare, donatie, renta viagera, intretinere, schimb, dare in plata, tranzactie, aport la capitalul social, inclusiv in cazul cand transferul se realizeaza in baza unei hotarari judecatoresti si altele asemenea; f) nu constituie transfer impozabil constatarea prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila/hotarare judecatoreasca definitiva si executorie a dobandirii dreptului de proprietate ca efect al uzucapiunii. g) pentru determinarea perioadei de detinere, termenul de la care aceasta incepe sa curga este data dobandirii dreptului de proprietate, iar calculul termenului se face in conditiile dreptului comun. Termenul in raport cu care se calculeaza data dobandirii este: (i) pentru constructiile noi si terenul aferent acestora, termenul curge de la data incheierii procesului-verbal de receptie la terminarea lucrarilor, in conditiile prevazute de lege; (ii) pentru aceeasi constructie edificata la date diferite, termenul curge de la data ultimului procesul-verbal de receptie la terminarea lucrarilor, in conditiile prevazute de lege; (iii) pentru constructiile neterminate si terenul aferent acestora, termenul se calculeaza de la data dobandirii dreptului de proprietate sau dezmembramintelor sale asupra terenului; (iv) pentru constructiile de orice fel si terenurile aferente acestora, precum si pentru terenurile de orice fel fara constructii, altele decat cele prevazute la (i) - (iii), termenul curge de la data actului prin care au fost dobandite; h) data dobandirii se considera: (i) pentru imobilele dobandite prin reconstituirea sau constituirea dreptului de proprietate in baza legilor fondului funciar: Legea fondului funciar nr. 18/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, Legea nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole si celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 si ale Legii nr. 169/1997, cu modificarile si completarile ulterioare, Legea nr. 247/2005 privind reforma in domeniile proprietatii si justitiei, precum si unele masuri adiacente, cu modificarile si completarile ulterioare, data dobandirii este considerata data validarii, prin hotararea comisiei judetene de aplicare a legilor de mai sus, a propunerilor facute de comisiile locale de aplicare a acestor legi. Numarul si data hotararii sunt inscrise in adeverintele eliberate de comisiile locale fiecarui solicitant indreptatit la restituire ori constituire; (ii) pentru imobilele atribuite, restituite, retrocedate in baza urmatoarelor legi: Legea nr. 18/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, Legea nr. 112/1995 pentru reglementarea situatiei juridice a unor imobile cu destinatia de locuinte, trecute in proprietatea statului, cu modificarile ulterioare, Legea nr. 10/2001 privind regimul juridic al unor imobile preluate in mod abuziv in perioada 6 martie 1945 - 22 decembrie 1989, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, Legea nr. 247/2005, cu modificarile si completarile ulterioare, data dobandirii este considerata data emiterii actului administrativ, respectiv ordinul prefectului, dispozitia de restituire sau orice alt act administrativ in materie; (iii) in cazul in care fostii proprietari sau mostenitorii acestora au dobandit dreptul de proprietate prin hotarare judecatoreasca, data dobandirii este considerata data ramanerii definitive si irevocabile/definitive si executorii a hotararii judecatoresti; (iv) pentru imobilele dobandite cu titlu de uzucapiune, constatat prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila/definitiva si executorie, data dobandirii este considerata data la care a inceput sa curga termenul de uzucapiune; (v) in cazul instrainarii unor imobile rezultate din dezmembrarea, respectiv dezlipirea unui imobil, data dobandirii acestor imobile este data dobandirii imobilului initial care a fost supus dezlipirii, respectiv dezmembrarii; (vi) in cazul instrainarii terenurilor alipite si ulterior dezmembrate, respectiv dezlipite, data dobandirii este considerata data la care a fost dobandit imobilul cu suprafata cea mai mare din operatia de alipire; (vii) in cazul instrainarii unor imobile rezultate din alipirea unora dobandite la date diferite, impozitul se va calcula in functie de data dobandirii parcelei cu suprafata cea mai mare; (viii) in cazul in care parcelele alipite au suprafete egale, data dobandirii este considerata data la care a fost dobandita ultima parcela; (ix) in cazul schimbului, data dobandirii imobilelor care fac obiectul schimbului va fi data la care fiecare copermutant, respectiv coschimbas, a dobandit proprietatea; (x) in cazul imobilelor dobandite prin mostenire, data dobandirii este considerata data decesului autorului succesiunii, indiferent de data la care s-a eliberat certificatul de mostenitor sau a ramas definitiva si irevocabila/definitiva si executorie hotararea judecatoreasca, in cazul procedurii finalizate prin hotarare judecatoreasca; (xi) in cazul instrainarii unor proprietati imobiliare pentru care nuda proprietate si dezmembramintele aceluiasi drept de proprietate au fost dobandite la date diferite, data dobandirii se considera data dobandirii nudei proprietati; (xii) in cazul instrainarii unor proprietati imobiliare detinute de doi sau mai multi proprietari, fiecare dobandind dreptul de proprietate in cote diferite, la date diferite, data dobandirii este cea corespunzatoare dobandirii fiecarei cote-parti de fiecare dintre proprietari; (xiii) in cazul instrainarii unei proprietati imobiliare detinute de un proprietar, pentru care dreptul de proprietate a fost dobandit in cote diferite, la date diferite, data dobandirii este cea corespunzatoare dobandirii fiecarei cote-parti; (xiv) in cazul transferului dreptului de proprietate prin donatie, precum si in cazul constituirii sau transmiterii dezmembramintelor dreptului de proprietate cu titlu gratuit, data dobandirii este data incheierii actului autentic sau, dupa caz, data ramanerii definitive si irevocabile/definitive si executorii a hotararii judecatoresti." 2. La punctul 33 alineatul (2), dupa ultimul paragraf se introduce un nou paragraf, cu urmatorul cuprins: "Nu se datoreaza impozit la notarea posesiei de fapt in cartea funciara in cadrul procesului de inregistrare sistematica sau sporadica si al intabularii ulterioare a dreptului de proprietate ca efect al notarii posesiei de fapt, in conditiile art. 13 si 41 din Legea cadastrului si a publicitatii imobiliare nr. 7/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare." 3. La punctul 33, alineatele (4) si (4^1) - (4^3) se modifica si vor avea urmatorul cuprins: "(4) In sensul prevederilor art. 111 alin. (4) din Codul fiscal, la transmiterea dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia, impozitul prevazut la art. 111 alin. (1) si (3) din Codul fiscal se calculeaza, in functie de perioada de detinere a proprietatii imobiliare si de valoarea declarata de parti, sau dupa caz, de valoarea stabilita prin studiul de piata, in situatia in care valoarea declarata este inferioara valorii minime stabilite prin studiul de piata realizat de catre camerele notarilor publici cu experti evaluatori autorizati in conditiile legii. Valoarea tranzactiei proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, luata in calcul la stabilirea impozitului, nu include TVA aferenta, in cazul in care aceasta se aplica tranzactiei respective. La constituirea sau transmiterea dezmembramintelor dreptului de proprietate, impozitul se determina la valoarea declarata de parti, dar nu mai putin de 20% din valoarea minima stabilita prin studiul de piata realizat de catre camerele notarilor publici cu experti evaluatori autorizati in conditiile legii. Aceeasi valoare se va stabili si la stingerea pe cale conventionala sau prin consimtamantul titularului acestor dezmembraminte. La transmiterea nudei proprietati, impozitul se determina la valoarea declarata de parti, dar nu mai putin de 80% din valoarea minima stabilita prin studiul de piata realizat de catre camerele notarilor publici cu experti evaluatori autorizati in conditiile legii. In cazul transferului unei proprietati imobiliare detinute in coproprietate, impozitul este datorat de fiecare coproprietar, corespunzator cotei-parti de detinere. In situatia in care cotele-parti de detinere nu sunt precizate, se prezuma ca fiecare coproprietar detine o cota-parte egala cu a celorlalti. In cazul transferului unei proprietati imobiliare detinute in devalmasie, impozitul este datorat de fiecare coproprietar devalmas in cote-parti egale. In cazul in care sunt transferate mai multe proprietati imobiliare din patrimoniul personal, printr-un singur act juridic intre vii si indiferent de numarul proprietarilor, impozitul este datorat de fiecare proprietar in functie de valoarea cotei-parti din fiecare proprietate imobiliara instrainata. In cazul unei/unor proprietati imobiliare transferate cu titlu de aport la capitalul social, valoarea la care se stabileste impozitul este valoarea prevazuta in actul prin care s-a realizat aducerea bunului imobil ca aport in natura la capitalul social, raportul de evaluare sau studiul de piata, dupa caz, astfel: a) in situatia in care legislatia in materie impune intocmirea unui raport de evaluare, valoarea din actul de transfer, dar nu mai putin de valoarea rezultata din raportul de evaluare; b) in situatia in care legislatia in materie nu impune intocmirea unui raport de evaluare, valoarea din actul de transfer sau valoarea stabilita prin studiul de piata, in cazul in care valoarea declarata este inferioara valorii minime stabilite prin studiul de piata realizat de catre camerele notarilor publici cu experti evaluatori autorizati in conditiile legii. Pentru constructiile neterminate, la instrainarea acestora, valoarea se stabileste pe baza unui raport de expertiza/evaluare, care cuprinde valoarea constructiei neterminate la care se adauga valoarea terenului aferent, declarata de parti. Raportul de expertiza/evaluare se intocmeste pe cheltuiala contribuabilului de un expert/evaluator autorizat in conditiile legii. In cazul schimbului unei/unor proprietati imobiliare cu alta/alte proprietate imobiliara/proprietati imobiliare se considera ca au loc doua/mai multe tranzactii, iar impozitul se calculeaza la valoarea fiecareia din proprietatile imobiliare transmise, in conditiile prevazute la alin. (4) al art. 111 din Codul fiscal. In cazul schimbului unei proprietati imobiliare cu un bun mobil al unei persoane fizice, impozitul se datoreaza de persoana fizica ce transmite proprietatea imobiliara, la valoarea proprietatii imobiliare din actul de transfer, in conditiile prevazute la alin. (4) al art. 111 din Codul fiscal. Studiul de piata reprezinta colectarea informatiilor de pe piata imobiliara in ceea priveste oferta/cererea si valorile de piata corespunzatoare proprietatilor imobiliare care fac obiectul transferului dreptului de proprietate potrivit prevederilor art. 111 din Codul fiscal. Acesta trebuie sa contina informatii privind valorile minime consemnate pe piata imobiliara in anul precedent in functie de tipul proprietatii imobiliare, de categoria localitatii unde se afla situata aceasta, respectiv zone in cadrul localitatii/rangul localitatii. Studiile de piata sunt comunicate de catre Camerele Notarilor Publici, dupa fiecare actualizare, directiilor generale regionale ale finantelor publice din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, pentru a fi utilizate incepand cu data de intai a lunii urmatoare primirii acestora. (4^1) In cazul transferului unei proprietati imobiliare detinute in coproprietate, baza de calcul a impozitului pentru fiecare proprietar o reprezinta partea din valoarea totala a tranzactiei sau valoarea stabilita prin studiul de piata, dupa caz, corespunzatoare cotei de detinere. In situatia in care cotele de detinere nu sunt precizate, se prezuma ca fiecare coproprietar detine o cota egala cu a celorlalti. (4^2) In cazul transferului unei proprietati imobiliare detinute in devalmasie, baza de calcul a impozitului ce revine coproprietarilor devalmasi se atribuie fiecaruia in cote egale din valoarea totala a tranzactiei sau valoarea stabilita prin studiul de piata, dupa caz. (4^3) In cazul in care sunt transferate mai multe proprietati imobiliare din patrimoniul personal, printr-un singur act juridic intre vii si indiferent de numarul proprietarilor, baza de calcul al impozitului ce revine fiecarui proprietar, determinata pentru fiecare proprietate imobiliara transferata, se calculeaza in functie de valoarea cotei de proprietate instrainate asa cum rezulta din actul de transfer." 4. La punctul 33 alineatul (5), al 6-lea si al 7-lea paragraf se modifica si vor avea urmatorul cuprins: "In situatia in care o hotarare judecatoreasca sau documentatia aferenta acesteia includ valoarea proprietatii imobiliare, stabilita de un expert autorizat in conditiile legii, impozitul se calculeaza la aceasta valoare, pentru fiecare contribuabil, in functie de perioada de detinere si de cota-parte detinuta. In cazul in care in hotararea judecatoreasca nu este precizata valoarea proprietatii imobiliare stabilita de un expert autorizat in conditiile legii sau in documentatia aferenta hotararii nu este cuprinsa expertiza privind stabilirea valorii de circulatie a imobilului, impozitul se calculeaza la valoarea stabilita prin studiul de piata, pentru fiecare contribuabil, in functie de perioada de detinere si de cota parte detinuta." 5. La punctul 33 alineatul (5), paragraful 9 se abroga. B. Titlul VII "Taxa pe valoarea adaugata" 1. La punctul 37 alineatul (4), partea introductiva si litera t) se modifica si vor avea urmatorul cuprins: "(4) Cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 291 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal se aplica pe tot lantul economic de la productie pana la vanzarea catre consumatorul final de catre toti furnizorii, indiferent de calitatea acestora, respectiv producatori sau comercianti, pentru livrarea bunurilor care se incadreaza la urmatoarele coduri NC, indiferent de destinatia acestora, cu exceptia alimentelor cu zahar adaugat al caror continut total de zahar este de minimum 10 g/100 g produs, altele decat laptele praf pentru nou-nascuti, sugari si copii de varsta mica, cozonacul si biscuitii: ................................................................... t) bauturi, otet comestibil si inlocuitori de otet comestibil obtinuti din acid acetic, care se incadreaza la codurile NC 2201 si 2209 00;". 2. La punctul 37, dupa alineatul (4) se introduc trei noi alineate, alin. (4^1) - (4^3), cu urmatorul cuprins: "(4^1) Conform art. 291 alin. (2) lit. e) pct. 3 din Codul fiscal, cota redusa de TVA de 9% se aplica pentru: a) laptele praf pentru nou-nascuti, sugari si copii de varsta mica, respectiv formulele de lapte praf de inceput, de continuare si de crestere, care se incadreaza la codurile NC 0402 si NC 1901 10; b) cozonacul care este vandut sub aceasta denumire si care se incadreaza la codul NC 1905; c) biscuitii care sunt vanduti sub aceasta denumire si care se incadreaza la codurile NC 1905 31, 1905 90 45 si 2309. (4^2) Pentru alimentele prevazute la art. 291 alin. (2) lit. e) pct. 3 din Codul fiscal, pe baza listei ingredientelor se determina daca au zahar adaugat, indiferent in ce cantitate, iar continutul total de zahar este cel prevazut in informatiile nutritionale. (4^3) In cazul in care, pentru produsele prevazute la art. 291 alin. (2) lit. e) pct. 3 din Codul fiscal, continutul total de zahar este exprimat in grame/unitate de masura pentru volum, persoanele impozabile trebuie sa realizeze transformarea din unitatea de masura pentru volum in unitatea de masura pentru masa." 3. La punctul 37 alineatul (5), partea introductiva se modifica si va avea urmatorul cuprins: "(5) Pentru livrarea urmatoarelor bunuri, cu exceptia alimentelor cu zahar adaugat, al caror continut total de zahar este de minimum 10 g/100 g produs, datorita naturii lor, cota redusa de TVA de 9% se aplica de orice furnizor numai daca acesta poate face dovada ca sunt utilizate pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal:". 4. La punctul 37, alineatele (10), (14) si (15) se modifica si vor avea urmatorul cuprins: "(10) Cota redusa de TVA de 9% se aplica pentru livrarea, importul sau achizitia intracomunitara de suplimente alimentare notificate care se regasesc pe site-ul Ministerului Sanatatii sau pe cel al Institutului National de Cercetare-Dezvoltare pentru Bioresurse Alimentare, in conformitate cu Ordinul ministrului agriculturii, padurilor si dezvoltarii rurale, al ministrului sanatatii si al presedintelui Autoritatii Nationale Sanitare Veterinare si pentru Siguranta Alimentelor nr. 1.228/2005/244/63/2006 pentru aprobarea Normelor tehnice privind comercializarea suplimentelor alimentare predozate de origine animala si vegetala si/sau a amestecurilor acestora cu vitamine, minerale si alti nutrienti, cu Ordinul ministrului agriculturii, padurilor si dezvoltarii rurale si al ministrului sanatatii nr. 244/401/2005 privind prelucrarea, procesarea si comercializarea plantelor medicinale si aromatice utilizate ca atare, partial procesate sau procesate sub forma de suplimente alimentare predozate si cu Ordinul ministrului sanatatii publice nr. 1.069/2007 pentru aprobarea Normelor privind suplimentele alimentare. Cota redusa de TVA de 9% nu se aplica pentru livrarea, importul sau achizitia intracomunitara de suplimente alimentare care se incadreaza in exceptiile prevazute la art. 291 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal. ................................................................... (14) In sensul art. 291 alin. (2) lit. j) din Codul fiscal, prin cazare in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara se intelege cazarea in structurile de primire turistica cu functiuni de cazare turistica prevazute la art. 2 lit. d) din Ordonanta Guvernului nr. 58/1998 privind organizarea si desfasurarea activitatii de turism in Romania, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 755/2001, cu modificarile si completarile ulterioare. Cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 291 alin. (2) lit. j) din Codul fiscal se aplica pentru tipurile de cazare in structurile de primire turistica cu functiune de cazare, prevazute la art. 2^1 din Ordonanta Guvernului nr. 58/1998, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 755/2001, cu modificarile si completarile ulterioare. In cazul cazarii cu mic dejun, cu demipensiune, cu pensiune completa sau cu «all inclusive», astfel cum sunt definite la art. 2^1 din Ordonanta Guvernului nr. 58/1998, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 755/2001, cu modificarile si completarile ulterioare, cota redusa de TVA se aplica asupra pretului total al cazarii, care poate include si bauturi alcoolice, bauturi nealcoolice care se incadreaza la codul NC 2202, precum si alimente cu zahar adaugat, al caror continut total de zahar este de minimum 10 g/100 g produs. Orice persoana care actioneaza in conditiile prevazute la pct. 8 alin. (2) sau care intermediaza astfel de operatiuni in nume propriu, dar in contul altei persoane, potrivit art. 271 alin. (2) din Codul fiscal, aplica cota de 9% a taxei, cu exceptia situatiilor in care este obligatorie aplicarea regimului special de taxa pentru agentii de turism, prevazut la art. 311 din Codul fiscal. (15) In aplicarea art. 291 alin. (2) lit. k) din Codul fiscal, prin servicii de restaurant si de catering se intelege serviciile prevazute la pct. 18. Orice combinatie de bauturi alcoolice si nealcoolice, indiferent de concentratia alcoolica, este considerata bautura alcoolica. Pentru bauturile alcoolice, precum si pentru bauturile nealcoolice care se incadreaza la codul NC 2202, servite la restaurant sau oferite in cazul serviciilor de catering, se aplica cota standard de TVA, fara a se considera ca are loc o livrare separata de bunuri, oferirea de bauturi facand parte din serviciile de restaurant sau de catering." 5. La punctul 37, dupa alineatul (15) se introduc sase noi alineate, alin. (16) - (21), cu urmatorul cuprins: "(16) Cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 291 alin. (2) lit. m) din Codul fiscal se aplica numai pentru livrarea, astfel cum este definita la art. 270 alin. (1) din Codul fiscal, a locuintelor ca parte a politicii sociale, respectiv pentru transferul dreptului de a dispune ca un proprietar de bunurile prevazute la art. 291 alin. (2) lit. m) din Codul fiscal. (17) In aplicarea art. 291 alin. (2) lit. m) pct. 3 din Codul fiscal: a) anexele gospodaresti nu se iau in calculul suprafetei utile a locuintei de 120 mp; b) valoarea-limita de 600.000 lei cuprinde valoarea locuintei, inclusiv valoarea cotelor indivize din partile comune ale imobilului si a anexelor gospodaresti si, dupa caz, a terenului pe care este construita locuinta, dar exclude unele drepturi de servitute legate de locuinta respectiva. (18) Suprafata utila a locuintei prevazute la art. 291 alin. (2) lit. m) pct. 3 din Codul fiscal trebuie sa fie inscrisa in documentatia cadastrala anexata la actul juridic intre vii care are ca obiect transferul dreptului de proprietate, incheiat in conditiile legii. (19) Persoanele impozabile care livreaza locuinte vor aplica cota de 9%, inclusiv pentru avansurile aferente acestor livrari, daca din contractele incheiate rezulta ca la momentul livrarii vor fi indeplinite toate conditiile impuse de art. 291 alin. (2) lit. m) din Codul fiscal. In situatia in care avansurile au fost facturate prin aplicarea cotei standard de TVA, la livrarea bunului imobil se efectueaza regularizarile prevazute la art. 291 alin. (6) din Codul fiscal in vederea aplicarii cotei de 9%, daca toate conditiile impuse de art. 291 alin. (2) lit. m) din Codul fiscal, astfel cum sunt detaliate si de prezentele norme metodologice, sunt indeplinite la data livrarii. (20) Pentru cladirile prevazute la art. 291 alin. (2) lit. m) pct. 1, 2 si 4 din Codul fiscal, cumparatorul va pune la dispozitia vanzatorului o declaratie pe propria raspundere, autentificata de un notar, din care sa rezulte ca va utiliza aceste cladiri conform destinatiei prevazute de lege, care se pastreaza de vanzator pentru justificarea aplicarii cotei reduse de TVA de 9%. Declaratia trebuie prezentata cel mai tarziu pana la momentul livrarii cladirii respective. Prevederile art. 291 alin. (2) lit. m) pct. 1, 2 si 4 din Codul fiscal se aplica si in cazul livrarii de parti dintr-o cladire destinate scopurilor respective. (21) In situatia in care se comercializeaza un pachet care cuprinde bunuri/servicii supuse atat cotei reduse de TVA, cat si cotei standard de TVA si se poate stabili o operatiune principala, cota de TVA aplicabila pachetului este cota de TVA aplicabila operatiunii principale, conform pct. 23 alin. (1) lit. b), chiar daca pretul fiecarui element care compune pretul total platit de un consumator pentru a putea beneficia de aceasta prestatie poate fi identificat, astfel cum s-a pronuntat si Curtea Europeana de Justitie in Cauza C-463/16 Stadion Amsterdam CV. Exemplu: O persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA ofera posibilitatea achizitionarii unui pachet de bunuri si servicii constand in acces la un eveniment sportiv si facilitati in cadrul evenimentului sportiv, precum: servicii de catering/restaurant, produse alimentare, acces la parcare. In aceasta situatie, chiar daca pretul fiecarui element care compune pretul total platit de un consumator pentru a putea beneficia de aceasta prestatie ar putea fi identificat, cota de TVA aplicabila pachetului este de 9%, respectiv cota de TVA aferenta accesului la evenimentul sportiv care reprezinta prestatia principala." 6. La punctul 38, alineatele (2) - (6) si (9) se abroga. 7. La punctul 65^1, alineatele (1) - (6), (9) si (10) se abroga. 8. La punctul 88 alineatul (1), litera d) se modifica si va avea urmatorul cuprins: "d) data comunicarii certificatului de inregistrare in scopuri de TVA sau a deciziei privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA, in cazurile prevazute la art. 316 alin. (1) lit. a) si alin. (10) din Codul fiscal. Prin exceptie, in cazul persoanelor impozabile care solicita odata cu inregistrarea in registrul comertului si inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, inregistrarea in scopuri de TVA se considera valabila incepand cu data inregistrarii persoanei impozabile in registrul comertului." 9. La punctul 88, dupa alineatul (21) se introduce un nou alineat, alin. (22), cu urmatorul cuprins: "(22) In cazul suspendarii executarii deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, dispusa de instantele de judecata in baza prevederilor Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, toate efectele deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA sunt suspendate pana la incetarea acesteia. Pe perioada suspendarii, organul fiscal inregistreaza in scopuri de TVA persoana impozabila." C. Titlul VIII "Accize si alte taxe speciale" 1. La punctul 1, dupa alineatul (10) se introduce un nou alineat, alin. (11), cu urmatorul cuprins: "(11) In sensul art. 336 pct. 19 din Codul fiscal, operatiunile de ambalare nu cuprind si activitatile de postambalare a produselor accizabile, in vederea eliberarii pentru consum. «Activitatile de postambalare» reprezinta realizarea unei ambalari suplimentare a produselor accizabile care sunt deja ambalate individual. Exemplu: Un antrepozit fiscal pentru depozitare produse din grupa tutunului prelucrat poate realiza, inainte de eliberarea pentru consum, o postambalare suplimentara a tigarilor de foi receptionate in regim suspensiv de accize care sunt ambalate deja individual. Pe ambalajul cu care produsele accizabile sunt eliberate pentru consum se aplica marcaje fiscale." 2. La punctul 37, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins: "(2) Nu se solicita nicio garantie pentru deplasarile de produse energetice prin conducte fixe, cu exceptia cazului in care exista circumstante justificate in mod corespunzator." 3. La punctul 37, dupa alineatul (2) se introduce un nou alineat, alin. (2^1), cu urmatorul cuprins: "(2^1) Antrepozitarul autorizat nu este obligat sa constituie garantie pentru produsele energetice supuse accizelor care sunt deplasate din Romania pe teritoriul Uniunii Europene exclusiv pe cale maritima, in cazul in care celelalte state membre implicate sunt de acord." 4. Punctul 165 se modifica si va avea urmatorul cuprins: "165. (1) In sensul art. 439 alin. (2) lit. d) si e) din Codul fiscal, prin bauturi nealcoolice se intelege: a) bauturile care se incadreaza la codul NC 2202; b) bauturile cu o concentratie alcoolica de maximum 1,2% in volum, care se incadreaza la codurile NC 2204, 2205, 2206 si 2208. (2) In sensul art. 439 alin. (2) lit. d) si e) din Codul fiscal, nu se considera bauturi nealcoolice cu zahar adaugat bauturile pentru care consumatorul decide cantitatea de zahar ce se adauga in continutul acestora, produsele care nu pot fi consumate ca atare ca bauturi, precum si bauturile preparate pe loc la care nu poate fi determinata cantitatea de zahar la momentul vanzarii. (3) Nu se considera productie si vanzare in sensul art. 440 si 441 din Codul fiscal servirea produselor prevazute la art. 439 alin. (2) lit. d) si e) din Codul fiscal, in cadrul serviciilor de restaurant si catering astfel cum sunt definite la pct. 18 de la titlul VII - «Taxa pe valoarea adaugata» din Normele metodologice. (4) Pentru produsele prevazute la art. 439 alin. (2) lit. d) si e) din Codul fiscal, zaharul adaugat, indiferent in ce cantitate, se determina pe baza listei ingredientelor, iar nivelul total de zahar este cel prevazut in continutul de nutrienti. (5) In cazul in care, pentru produsele prevazute la art. 439 alin. (2) lit. d) si e) din Codul fiscal, nivelul total de zahar este exprimat in grame/unitate de masura pentru masa, pentru calcularea accizelor, operatorii economici prevazuti la art. 444 din Codul fiscal trebuie sa realizeze transformarea din unitatea de masura pentru masa in unitatea de masura pentru volum. (6) In aplicarea art. 442 alin. (1) din Codul fiscal, pentru produsele prevazute la art. 439 alin. (2) lit. a) - c) din Codul fiscal care sunt prezentate sub forma unei rezerve care contine in amestec oricare dintre produsele prevazute la art. 439 alin. (2) lit. a) - c) din Codul fiscal, cuantumul accizelor datorate reprezinta suma dintre accizele datorate pentru fiecare componenta in parte. Pentru produsele prevazute la art. 439 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, cuantumul accizelor se determina prin aplicarea nivelului corespunzator prevazut la nr. crt. 2 din anexa nr. 2 la titlul VIII - Accize si alte taxe speciale din Codul fiscal, la cantitatea de tutun destinata inhalarii fara ardere, continuta in produsele care se incadreaza la codul NC 2404 11 00. Pentru produsele prevazute la art. 439 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal, cuantumul accizelor se determina prin aplicarea nivelului corespunzator prevazut la nr. crt. 3 din anexa nr. 2 la titlul VIII - Accize si alte taxe speciale din Codul fiscal, la cantitatea de inlocuitor de tutun, cu sau fara nicotina, continuta in produsele care se incadreaza la codurile NC 2404 12 00 si 2404 19 10. (7) In cazul in care produsele sunt prezentate sub forma unei rezerve care contine atat produsele prevazute la art. 354 alin. (4) din Codul fiscal, cat si produsele prevazute la art. 439 alin. (2) lit. b) sau c) din Codul fiscal, cuantumul accizelor datorate reprezinta suma dintre accizele datorate pentru fiecare componenta in parte. (8) Pentru produsele prevazute la alin. (6) care sunt prezentate sub forma unei rezerve care contine in amestec produsele prevazute la art. 439 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal sau produsele prevazute la art. 439 alin. (2) lit. a) si c) din Codul fiscal, fabricate in antrepozite fiscale de productie din Romania, se aplica in mod corespunzator prevederile art. 339 - 341 din Codul fiscal si ale sectiunilor a 3-a, a 9-a si a 16-a de la capitolul I - Regimul accizelor armonizate, titlul VIII - Accize si alte taxe speciale din Codul fiscal. (9) Pentru produsele prevazute la alin. (7) se aplica in mod corespunzator prevederile sectiunilor a 9-a - Regimul de antrepozitare, a 16-a - Deplasarea si primirea produselor accizabile aflate in regim suspensiv de accize si a 19-a - Marcarea produselor alcoolice si a tutunului prelucrat." 5. Punctul 169 se modifica si va avea urmatorul cuprins: "169. Procesarea tutunului prelucrat in vederea obtinerii produselor prevazute la art. 439 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal si a produselor care se prezinta sub forma unei combinatii intre produsele prevazute la art. 439 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal si cele prevazute la art. 439 alin. (2) lit. b) sau lit. c) din Codul fiscal se efectueaza in antrepozite fiscale de productie tutun prelucrat." 6. La punctul 170, alineatele (1) si (15) se modifica si vor avea urmatorul cuprins: "(1) In aplicarea art. 444 alin. (3) din Codul fiscal, operatorul economic care produce, achizitioneaza din alte state membre ale Uniunii Europene sau importa produsele prevazute la art. 439 alin. (2) lit. a) - c) din Codul fiscal trebuie sa se autorizeze la autoritatea vamala teritoriala. ................................................................... (15) Nu intra sub incidenta prevederilor alin. (1) antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati si importatorii autorizati pentru produsele prevazute la pct. 165 alin. (7)." 7. La punctul 170, dupa alineatul (15) se introduc doua noi alineate, alin. (16) si (17), cu urmatorul cuprins: "(16) In aplicarea art. 444 alin. (3^1) din Codul fiscal, operatorul economic care produce, achizitioneaza din alte state membre ale Uniunii Europene sau importa produsele prevazute la art. 439 alin. (2) lit. d) si e) din Codul fiscal trebuie sa notifice autoritatea vamala teritoriala. Notificarea se intocmeste potrivit modelului prevazut in anexa nr. 45^1 care face parte integranta din prezentele norme metodologice. (17) In termen de 5 zile lucratoare de la transmiterea notificarii, autoritatea vamala teritoriala inregistreaza notificarea in registrul special creat in acest scop la nivelul autoritatii vamale competente." 8. La punctul 170^1, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins: "170^1. - (1) In aplicarea art. 448^2 alin. (1) din Codul fiscal, pentru produsele prevazute la art. 439 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, fabricate in antrepozite fiscale de productie din Romania, pentru care accizele nearmonizate au fost platite in Romania si care ulterior sunt livrate intracomunitar, accizele virate la bugetul de stat pot fi restituite daca livrarea este insotita de documentul prevazut in anexa nr. 46, care face parte integranta din prezentele norme metodologice, i daca se face dovada ca produsele au fost receptionate in statul membru de destinatie." 9. La punctul 170^2, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins: "170^2. - (1) In aplicarea art. 448^2 alin. (1) din Codul fiscal, pentru produsele prevazute la art. 439 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, fabricate in antrepozite fiscale de productie din Romania, care sunt exportate, accizele virate la bugetul de stat pot fi restituite daca se face dovada ca produsele accizabile au parasit teritoriul Uniunii Europene." 10. Anexa nr. 45 se modifica si se inlocuieste cu anexa nr. 1 la prezenta hotarare. 11. Dupa anexa nr. 45 se introduce o noua anexa, anexa nr. 45^1, avand cuprinsul prevazut in anexa nr. 2 la prezenta hotarare. ART. II (1) Cererile de inregistrare in scopuri de TVA depuse potrivit art. 316 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, de catre persoanele impozabile care au solicitat inregistrarea in scopuri de TVA odata cu inregistrarea in registrul comertului, in cursul anului 2023, si care nu se prezinta la sediul organului fiscal competent pentru ridicarea certificatului de inregistrare in scopuri de TVA se anuleaza la implinirea unui termen de 60 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei hotarari. (2) Inregistrarea in scopuri de TVA se va considera valabila incepand cu data comunicarii certificatului de inregistrare in scopuri de TVA pentru persoanele impozabile care au solicitat inregistrarea in scopuri de TVA odata cu inregistrarea in registrul comertului, in cursul anului 2023, si care se prezinta la sediul organului fiscal competent pentru ridicarea certificatului de inregistrare in scopuri de TVA in termen de 60 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei hotarari. ART. III Prezenta hotarare intra in vigoare la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, cu exceptia prevederilor art. I lit. B si C si ale art. II, care intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2024. PRIM-MINISTRU ION-MARCEL CIOLACU Contrasemneaza: Ministrul finantelor, Marcel-Ioan Bolos Bucuresti, 29 decembrie 2023. Nr. 1.336. ANEXA 1*) (Anexa nr. 45 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal) *) Anexa nr. 1 este reprodusa in facsimil. _____________________________________________________________________ | | Nr. de inregistrare ......... | Data ............. | |________________|_______________________________|____________________| CERERE privind acordarea autorizatiei de operator economic cu produse supuse accizelor nearmonizate prevazute la art. 439 alin. (2) lit. a) - c) din Codul fiscal (atasati numarul suplimentar de pagini necesar pentru a asigura informatiile complete) _____________________________________________________________________ | I. INFORMA?II GENERALE | |_____________________________________________________________________| | 1. Numele | | |______________________________________|______________________________| | 2. Adresa | Judetul .................... | | | Sectorul ....... Localitatea | | | ............................ | | | Strada ..................... | | | Nr. ..... Bloc ... Scara ... | | | Etaj ......... Ap. ......... | | | Cod postal ........ | |______________________________________|______________________________| | 3. Telefon | | |______________________________________|______________________________| | 4. Fax | | |______________________________________|______________________________| | 5. Adresa e-mail | | |______________________________________|______________________________| | 6. Codul de identificare fiscala | | |______________________________________|______________________________| | 7. Numele si numarul de telefon al | | | reprezentantului legal sau al altei | | | persoane de contact | | |______________________________________|______________________________| | 8. Descrierea activitatilor economice| | | desfasurate in Romania | | |______________________________________|______________________________| | 9. Numele, adresa si codul fiscal al | | | persoanelor afiliate cu operatorul | | | economic | | |______________________________________|______________________________| | 10. Daca operatorul economic este | | | persoana juridica, numele, adresa si | | | codul numeric personal al fiecarui | | | administrator; se vor anexa si | | | cazierele judiciare ale | | | administratorilor | | |______________________________________|______________________________| | 11. Aratati daca operatorul economic (sau in cazul in | Da Nu | | care operatorul economic este persoana juridica, | _ _ | | oricare dintre administratorii sai) a fost condamnat | |_| |_| | | definitiv in ultimii 5 ani pentru infractiunile | | | prevazute in legislatia fiscala. | | |_______________________________________________________|_____________| | 12. Anexati confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea de | | platitor de accize, dupa caz. | |_____________________________________________________________________| | 13. Anexati copiile contractelor de achizitie incheiate intre | | operatorul economic si partenerul extern, sau ale contractelor de | | prestari servicii, dupa caz. | |_____________________________________________________________________| | 14. Anexati un certificat constatator, eliberat de Oficiul National | | al Registrului Comertului, din care sa rezulte: capitalul social, | | asociatii, obiectul de activitate, administratorii, precum si copia | | certificatului de inregistrare eliberat potrivit reglementarilor in | | vigoare. | |_____________________________________________________________________| | II. INFORMA?II PRIVIND LOCUL UNDE URMEAZA SA FIE PRODUSE/ | | RECEP?IONATE PRODUSELE | | (pentru fiecare locatie se depune separat cate o parte a II-a) | |_____________________________________________________________________| | 2. Adresa locului unde se produc/ | Judetul .................... | | receptioneaza produsele | Sectorul ....... Localitatea | | | ............................ | | | Strada ..................... | | | Nr. ..... Bloc ... Scara ... | | | Etaj ......... Ap. ......... | | | Cod postal ........ | |______________________________________|______________________________| | 2. Enumerati tipurile de produse | _ | | accizabile ce urmeaza a fi produse/ | |_| produse care contin | | achizitionate/importate, cantitatea | tutun, destinate inhalarii | | de produse estimata a fi produsa/ | fara ardere, cu incadrarea | | achizitionata intracomunitar/ | tarifara NC 2404 11 00, | | importata la nivelul unui an. | inclusiv cele continute in | | | rezerve livrate impreuna cu | | | tigari electronice si alte | | | dispozitive de vaporizare | | | electrice personale similare | | | de la codul NC | | | 8543 40 00__ kg. | | | _ | | | |_| lichide cu sau fara | | | nicotina, destinate inhalarii| | | fara ardere, cu incadrarea | | | tarifara NC 2404 12 00, | | | 2404 19 90, inclusiv cele | | | continute in rezerve livrate | | | impreuna cu tigari | | | electronice si alte | | | dispozitive de vaporizare | | | electrice personale similare | | | de la codul NC | | | 8543 40 00 __ ml. | | | _ | | | |_| produse destinate | | | inhalarii fara ardere, care | | | contin inlocuitori de tutun, | | | cu sau fara nicotina cu | | | incadrarea tarifara NC | | | 2404 12 00, 2404 19 10, | | | inclusiv cele continute in | | | rezerve livrate impreuna cu | | | tigari electronice si alte | | | dispozitive de vaporizare | | | electrice personale similare | | | de la codul NC | | | 8543 40 00__ kg. | |______________________________________|______________________________| | III. INFORMA?II PRIVIND GARAN?IA | |_____________________________________________________________________| | 1. Tipul de garantie propusa | | |______________________________________|______________________________| | 2. Suma propusa pentru garantie | | |______________________________________|______________________________| | 3. In cazul unui depozit in numerar, anexati scrisoarea de bonitate | | bancara | |_____________________________________________________________________| | 4. In cazul unei garantii bancare, anexati urmatoarele: | | Numele, adresa si telefonul garantului propus. | | Declaratia garantului propus cu privire la intentia de a asigura | | garantia bancara pentru o suma si perioada de timp specificata. | | (Scrisoare de garantie bancara) | |_____________________________________________________________________| Cunoscand dispozitiile art. 326 privind falsul in declaratii, din Codul penal, declar ca datele inscrise in acest formular sunt corecte si complete. ____________________ _______________________ Numele si prenumele Data ____________________ ANEXA 2*) (Anexa nr. 45^1 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal) *) Anexa nr. 2 este reprodusa in facsimil. Notificare privind productia, achizitia din alte state membre ale Uniunii Europene sau importul produselor prevazute la art. 439 alin. (2) lit. d) - e) din Codul fiscal _____________________________________________________________________ | 1. Numele operatorului economic | | |______________________________________|______________________________| | 2. Adresa | Localitatea ..............., | | | str. ............... nr. .., | | | bl. ...., sc. ...., et. ..., | | | ap. ..., judetul/sectorul | | | ..........................., | | | cod postal ............. | |______________________________________|______________________________| | 3. Telefon/Fax | | |______________________________________|______________________________| | 4. Adresa de e-mail | | |______________________________________|______________________________| | 5. Cod de identificare fiscala | | |______________________________________|______________________________| | 6. Numele si numarul de telefon ale | | | reprezentantului legal sau ale altei | | | persoane de contact | | |______________________________________|______________________________| | 7. Descrierea activitatii: | _ | | | |_| Productie | | | _ | | | |_| Achizitie | | | _ | | | |_| Import | |______________________________________|______________________________| | 1. Tipul produselor accizabile si cantitatea de produse accizabile | | produsa/achizitionata/importata, estimata la nivelul unui an: | |_____________________________________________________________________| | __ | | |__| Bauturi nealcoolice cu zahar adaugat pentru care nivelul total | | de zahar este cuprins intre 5 g - 8 g/100 ml - hl ........ . | | __ | | |__| Bauturi nealcoolice cu zahar adaugat pentru care nivelul total | | de zahar este peste 8 g/100 ml - hl .......... | |_____________________________________________________________________| | 2. Locul/locurile de productie/ | Localitatea ................ | | receptie | str. ............... nr. ... | | | bl. ..... et. .... ap. ..... | | | Judetul/sectorul ........... | | | Codul postal ............... | | | | | | | |______________________________________|______________________________| | 3. Dovada inregistrarii punctului de | | | lucru la oficiul registrului | | | comertului | | |______________________________________|______________________________| Numele si prenumele .................... Semnatura .................... --------------- |
